“营改增”，湘企预计年减负10亿元

年销售额150万的小公司可直减3万税负 不过，交通运输企业税费有所增加

今年8月1日起，如果外出坐车，你会发现车票上的发票地税专用章被国税专用章替代，这意味着湖南“营改增”试点正式启动。

“营改增”是营业税改征增值税的简称，就是一些原来缴纳营业税的行业改缴增值税。举个简单的例子，一家小店卖掉一盒方便面，进价2.5元，售价5元，之前缴纳营业税是以售价5元为税基纳税，改缴增值税后，只需要对赚的2.5元纳税。

据地税部门摸底统计，我省此次试点的9万多户纳税人中绝大部分是小规模纳税人，试点后全省“营改增”试点按全年口径计算预计净减收10亿元左右。

【案例】

小公司一年直减3万税负

湖南启能科技有限公司是一家文化创意服务公司，主营动画服务，它将是湖南“营改增”试点的直接受益者。

按照“营改增”的相关政策，年销售额不到500万元的企业，属于小规模纳税人，“营改增”后税率直接从5%降到3%。这家成立不久的公司，2012年的销售额为150万元，之前年缴营业税7.5万元（150万×5％），“营改增”后，年缴税额下降为4.5万元（150万×3％），降低税负3万元，降税幅度达到40％。

“公司的营业额都是逐年递增的，如果销售额接近500万元，那么可以省下10万元的税负。”启能科技财务经理江燕介绍。

据省财政厅的相关负责人介绍，小规模纳税人等小微企业是“营改增”后税负直接降低的群体，整体税负下降40%。

截至今年2月底，全国“营改增”试点企业已经达到112万户，试点企业共减负550亿元以上，95％的企业实现减负或税负无变化。2012年，我省试点“1+7”行业涉及纳税人90409户，入库营业税27.76亿元。我省此次试点的9万多户纳税人中绝大部分是小规模纳税人，试点后全省“营改增”试点按全年口径计算预计净减收10亿元左右。

【算账】 税率变高了，缴税却少了

“营改增”之后，小规模纳税人的税负将直接降低，对于年销售额超过500万元的一般纳税人来说，税率会增加，变成6%，“但是办公电脑、材料等成本费用的税负能够进行抵扣，这样算下来税负还是降低了。”江燕说。

据她计算，如果公司以后销售额超过了500万元，将会转为一般纳税人，那时税率会变成6%，并且税负的计算方式也会生变化。

江燕给记者算了一笔账：以去年的销售额150万为例，需要缴纳营业税7.5万元（150万×5％），其中材料费占销售额的30%左右，也就是45万元。

改缴增值税后，假设认定其为一般纳税人，按照一般计税方法计算，同样的销售额需要缴纳8.5万元税［150万×6%/（1+6%）］，但是45万的材料费按照6%的税率抵扣，能抵扣2.5万元［45万×6%/（1+6%）］。这么算下来在增值税这一环节启能需要缴纳6万元（8.5万-2.5万），也比原来的7.5万元低。“成本扣除的税率还会根据不同的项目有变化，像办公电脑的扣除税率有17%，那样算下来要缴纳的增值税会更低。”江燕说，不过一般成本扣除的税率和增值税税率相差不大。

【延伸】    还有一些企业的税负将增加

新的政策出台，总是几家欢喜几家愁，大部分的小微企业税负都降低了，不过还有一些企业税负却增加了不少。

湖南全洲现代医药物流有限公司是全洲药业集团的一家子公司，“‘营改增’之后，公司的税负明显增加了。”董事长兼总裁周求华说，“全洲物流属于一般纳税人，虽然可以进行成本抵扣，但是可以抵扣的项目只占到成本的50%。”

据周求华介绍，运费、过路费、车辆维修费都无法进行抵扣，只能汽油、车辆购置等项目的成本可以进行抵扣。周求华给记者算了一笔账，以1000万元的营业额为例，现在需要缴纳营业税30万元（1000万×3％），其中可扣除成本费以40%计算，为400万元。

“营改增”之后，1000万元的销售额需要缴纳99万元的税［1000万×11%/（1+11%）］。而300万元的成本进行扣除后，如果按最高的税率17%扣除，也只能扣58万元［300万×17%/（1+17%）］，那么增值税部分需要缴纳41万元，比原来30万元的营业税仍然多11万元。

政策解读

涉及“1+7”个行业

据了解，“营改增”试点是将以前缴纳营业税的部分应纳税项目，改为缴纳增值税，并由国税局负责征收管理。

此次试点涉及“1+7”个行业，“1”即交通运输业，“7”即部分现代服务业的7个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

据省财政厅相关负责人介绍，试点增值税税率新增了11%和6%两档低税率。

而“营改增”主要税制安排为：提供有形动产租赁服务，税率为17%；交通运输业适用11%的税率；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的税率为6%；符合条件的国际运输服务、向境外提供的研发和设计服务，适用零税率，向境外提供的其他服务免税；而小规模纳税人和符合条件的一般纳税人依3%征收率按简易计税方法缴纳增值税。

他山之石

交通运输业税负可能加重

“营改增”自2012年1月1日起在上海率先启动试点，随后试点地区扩至北京、天津、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、湖北、广东、深圳等12个省、直辖市、计划单列市。2013年8月1日起，试点将在全国范围内推开。

其实，在上海等地“营改增”试点初期，也有部分企业的税负不减反增，主要集中在交通运输业。

国税部门分析，在试点初期，交通运输企业税负增加原因在于，其主要资本投入是车辆。如果企业的大部分车辆是在改革试点之前购置，就会出现可抵扣进项税额较小、销项税额相对较大的情况。

同时，由于改革尚未全面推开，影响到交通运输企业进项税额抵扣不充分。譬如，路桥费支出是交通运输企业主要经营成本之一，但路桥收费还没有纳入营业税改征增值税范围，交通运输企业发生的路桥费支出不能抵扣，相应会增加税收负担。